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公司应缴纳的税收
2012/06/05

  目前,荷兰实行中央和地方两级课税制度,采用的是以所得税和流转税为“双主体”的复合税制结构,个人所得税、公司所得税、增值税和消费税等税种在税制结构中居重要地位,与其他直接税和间接税一起共同组成了荷兰税制结构的完整体系。 荷兰税收体系的主要优势包括:广泛的税收协定降低了股息、利息和许可费的预提税(对汇出利息和许可费的税率通常低至0%);通过避免双重征税的皇家法令减免双重征税,在缺乏税收条约时可适用;荷兰的欧盟成员身份可保证其得益于现行和未来的欧盟指令(例如关于母公司和子公司的指令及欧洲兼并指令):参股所得免税,即从合格的持股所获得的红利和股权转让所实现的资本收益(包括货币兑换收益)均可免税;纳税人可以就未来的税收待遇从税务机关得到预先明确;与具体项目类型有关的税收鼓励政策;雇主可给予符合一定条件的外籍雇员一次性免税津贴,补偿其因在荷兰临时居留而产生的额外费用(这一额度最高可达到该员工薪金总额的30%);对于节约能源或符合环保的新投资,在核定税基时可从投资总额中扣除一定百分比的款项;可无限期地结转亏损,并可弥补过去3年内的亏损;对于研发活动及研发人员的工资税补贴;航运公司受益的吨税等。

  荷兰一般不采取在全球所得的荷兰企业税中扣除外国税额的方式,而是对其来源于外国的所得免征荷兰企业税。荷兰已同世界70多个国家签署了税收条约,从而强调了其对国际及双边贸易与投资的承诺。根据荷兰与其他国家签订的避免双重征税协定,对普通利息和特许经营权使用费不征收或扣缴所得税。这些条约的签署也使公司无需缴纳双重税款。

  企业也可根据未来所得税务待遇与税务机关预先进行谈判确定应缴税额,并以协议形式来确定该企业未来年度的纳税金额和办法。

  公司所得税报税表必须在公司税务年度结束后的6月1日之前提交税务机关。在某些情况下,也可获准延期。一些专业顾问公司被获准代表他们的客户获得特别的延长期。税务局对税务报表审核后会发一份审定结果。如果没有提交报税表,税务机关则可能发出一份预估应税额。公司年度所得税必须在审定结果公布后的两个月内缴纳。

  个人报税表必须在纳税年度结束之后的4月1日前提交税务机关。纳税人也可轻易地获准延期。如果报税表由注册税务顾问编制,一般可获得一个税务申报交存延期。

  在荷兰,公司及其他类型的商业实体是公司所得税的纳税人。企业应就扣除可免税项目及损失后的应税利润缴纳公司所得税。年利润的核算按照“良好商业惯例”的原则进行。这种利润核算原则是通过审判案例发展而来的,并在很多方面与荷兰的公认会计原则一致。“良好商业惯例”原则的要点是审慎原则。根据审慎原则,未实现的损失可予以确认,而未实现的利润则予以递延。根据这项原则和其他特定的税务规则,利润是以商业账单项目为基准。不论是居民公司还是非居民公司,计算应纳税所得的规则都是一样的。利润的核算一般以欧元计算,除非有特殊情况,才可以申请使用其他货币。

  母公司与其持有95%以上股份的子公司(包括间接持有的子公司)经报批后可以组成一个集团合并计税单位。母公司的利润或亏损与子公司的利润或亏损因此可以合并计缴税项。组成集团合并计税单位的母子公司一般都必须是荷兰居民公司。但如果符合条件,非居民公司也可以通过在荷兰的常设机构组成集团合并计税单位。尽管如此,合并计税单位的各家公司在技术上仍然是单独的纳税人。

  企业在计算公司所得税时一般可以抵扣资产的损失。但是,最主要的例外是来自参股豁免规定的持股亏损不能抵扣。对公司当年的亏损,荷兰允许公司将其当年的亏损抵扣前三年的应税所得,抵扣后余额可以无限期的冲抵以后年度利润。如果纳税实体30%的股权或权益被转让给第三方,则上面提到的移前或移后抵扣原则将受到限制。2007年税制改革方案建议当年的亏损移前扣除年限为1年,移后扣除年限为9年。但是,新规定不适用于公司无“被动投资”和终止经营活动,或是由于股权变动导致新股东持有三分之一股份的情况。

  荷兰的保税材料主要是公司报税表,公司的年报和附注必须随报税表提交。具体做法是,由税务分析师向公司索取年度财务报表,对公司固定资产、应收账款、外汇汇兑、培训娱乐费用等情况进行资产负债表科目核审和税务调整并形成纳税审议数据,并以公司年度财务报表为基础,结合上述有关纳税审议数据编制税务报表及附注,一并向税务机构报税。同时,需由雇主和退休金支付机构等个人所得税扣缴人或单位向税务局申报支付个人收入情况及个人全年扣税情况报告。

  荷兰税务主管部门是财政部中央税务局,中央税务局又分为个人所得税征收局、小企业税收征收局、大企业税收征收局和关税征收局,每个征收局在全国设立若干征收分局。这些基层税务征收分局在设置上无行政区域界线,均按照专业化设置要求,分别负责不同级次税收的入库、审核和检查工作。

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